Информация о мерах поддержки налогоплательщиков, пострадавших в результате ЧС, по предоставлению отсрочки или рассрочки на уплату налоговых платежей

Налогоплательщики имеют право получать отсрочку в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Порядок, основания и условия получения налогоплательщиками отсрочки
по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и налогов, срок уплаты которых
не наступил, установлены статьями 61-64 главы 9 НК РФ.

Основанием для предоставления отсрочка (рассрочки) согласно пункту 2 статьи 64 НК РФ является наличие следующих факторов:

- причинение этому налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы (наводнение, пожар, авария
на производстве). Требуется акт оценки причиненного ущерба от уполномоченного органа (например, МЧС);

- недоведение предельных объемов финансирования расходов
до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременной уплаты налогов, а также несвоевременное перечисление заинтересованному лицу из бюджета денежных средств в объеме, достаточном для своевременной уплаты этим лицом налогов, в том числе в счет оплаты, оказанных этим лицом услуг для государственных и муниципальных нужд;

- угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

- производство и реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

- наличие оснований, связанных с перемещением товаров через границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС);

- невозможность единовременной уплаты сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки.

При этом предоставление отсрочки или рассрочки не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налогов.

С 01.04.2026 в рамках проводимых мероприятий по централизации отдельных функций взыскания (урегулирования) задолженности, расчетов с бюджетом
и обеспечения процедур банкротства ФНС России полномочия по рассмотрению заявлений и принятию решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) переданы в Центр компетенции «Площадка реструктуризации долга», полномочия
по инициированию подачи заявлений в Арбитражный суд о введении процедуры банкротства в отношении должников – в Центр компетенции «Инициирование процедуры банкротства».

Вышеуказанные центры компетенций созданы в субъектах Российской Федерации на базе действующих территориальных органов ФНС России.

К заявлению прилагаются документы, предусмотренные пунктами 4, 5 статьи 64 Кодекса.

Решение о предоставлении (или отказе в предоставлении) отсрочки
или рассрочки принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления уполномоченным налоговым органом. При необходимости запроса дополнительных сведений срок рассмотрения может быть приостановлен, но не более
чем на 20 календарных дней.

Обращаем внимание, что отказ в предоставлении отсрочки (рассрочки) либо оставление заявления об отсрочке (рассрочке) без рассмотрения не препятствует повторному обращению в уполномоченный налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика либо по телекоммуникационным каналам связи с заявлением
о предоставлении отсрочки (рассрочки) при наличии оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 Кодекса, с приложением полного комплекта документов, в том числе
с указанием обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (банковской гарантии, залога недвижимого (иного ликвидного) имущества, поручительства платежеспособного лица).

Кроме того, согласно пункту 1.3 статьи 284 Кодекса для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции,
а также с реализацией, произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

Подпунктом 6 пункта 2 статьи 265 Кодекса предусмотрено,
что к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций. К таким потерям относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации. Убытки и затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, признаются для целей налогообложения в случае их документального подтверждения (пункт 1 статьи 252 Кодекса).

При применении специального налогового режима - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - полученные доходы в соответствии
с подпунктом 44 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса налогоплательщиками уменьшаются на расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий
и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением
и ликвидацией их последствий.

По налогу на имущество организаций, если основное средство утрачивает свой статус, выбывает в результате стихийного бедствия и иной чрезвычайной ситуации, объект теряет способность приносить экономическую выгоду (доход), его стоимость списывается с бухгалтерского учета и исключается из объектов обложения.

Информация об условиях получения отсрочки (рассрочки) размещена
на официальном сайте ФНС России: https://www.nalog.gov.ru. Также налогоплательщик может воспользоваться помощью сервиса «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налога»: https://www.nalog.gov.ru/rn77/rnp/

Иные (дополнительные) меры поддержки налогоплательщиков, пострадавших в результате чрезвычайных ситуаций, действующим налоговым законодательством не предусмотрены.